ZRP
Tuca Zbarcea & Asociatii

HCCJ Decision – a landmark tax victory regarding international intra-group expenses and packaging waste recycling

30 Septembrie 2025   |   R. T.

In a context marked by the intensification of tax inspections on multinational groups and the increasingly restrictive practice of tax authorities regarding the deductibility of intra-group expenses, the decision is a key landmark for taxpayers that outsource services to affiliated entities or to specialized authorized operators.

 
 
Mușat & Asociații successfully assisted an international retail company in a lawsuit for the annulment of administrative tax documents issued by the National Agency for Tax Administration (ANAF), following which the High Court of Cassation and Justice (HCCJ) rendered a landmark decision regarding the right to deduct intra-group purchases of services and VAT related to the services provided, as well as the purchase of services for taking responsibility for the recovery and recycling of packaging waste. The court also clarified the competence of the authorities to check the quality of the provision of those services and the way in which liability is to be divided between the economic operator contracting the services for the recovery and recycling of packaging waste, to independent economic operators and the latter.


Mușat & Asociații’s client requested the annulment of the administrative tax documents by which, on the one hand, ANAF established that the value of intra-group services is not part of the category of deductible expenses by the economic operator in Romania, establishing also the refusal to deduct the VAT corresponding to these services, with the imposition of the related ancillary taxes.

On the other hand, the tax authority proceeded with the verification of the fulfilment by Mușat & Asociații’s client of the obligations regarding the recovery and recycling of packaging waste placed on the market, holding its responsibility for their performance, given that these services had been outsourced to specialized economic operators. Consequently, the tax authority established the liability of Mușat & Asociații’s client with regard to the quality of the provision of these services, resulting in the refusal to recognize their deductibility but also in the imposition of the related ancillary taxes. 

By its decision, the High Court established that the services provided by the affiliated companies are intended to ensure the continuity and improvement of the position of the company represented by Mușat & Asociații, such as to bring added economic value, rejecting ANAF’s interpretation in the sense that the value of these services does not fall within the category of deductible expenses for the calculation of corporate income tax. 

The Supreme Court emphasized that the right to deduct VAT related to these services cannot be conditioned by a subjective reassessment of the economic opportunity of the services by the tax authority but must be related to their necessity and usefulness for the taxpayer’s economic activity.

At the same time, taking into account the particularities of the case, the Supreme Court held that the intra-Community acquisition of services was, in principle, a transaction falling within the scope of VAT with the right of deduction, definitively annulling the tax documents which had held the contrary. 

With regard to the possibility of deducting the expenses incurred for the services of taking over responsibility for the recovery and recycling of packaging waste placed on the market when calculating corporate income tax, the High Court established that, since the company is required by the law to carry out activities relating to the management of packaging and packaging waste, but has the right to outsource the responsibility for providing them to authorized economic operators, the expenses incurred in this regard are tax deductible when calculating corporate income tax. 

Therefore, the High Court of Cassation and Justice, in line with the rulings of the Bucharest Court of Appeal, decided in favour of the penalized taxpayer on the right to deduct the intra-Community purchases of services rendered by affiliates, through a detailed analysis of the transactions with the affiliates, including from the perspective of the transfer pricing file. 

The High Court’s decision has the potential to set an important precedent in tax case-law, in particular on the deductibility of expenses and VAT on services rendered by affiliates and those related to legal obligations on packaging waste, in a complex regulatory framework often interpreted restrictively by tax authorities. 
The favourable solution is based on the production of extremely complex evidence, including the expert’s report carried out by a commission made up of 3 (three) forensic experts, assisted by expert advisors of the parties to the dispute. 

This decision was also made possible due to the emphasis placed on an in-depth evidentiary analysis, in particular on the documentation related to intra-Community services and contracts concluded with operators specialized in waste management, in conjunction with the position of independent forensic experts. 

The favourable judgments obtained both in the first instance and before the appellate court are the result of cooperation of Mușat & Asociații’s lawyers within an interdisciplinary team of lawyers and tax consultants, both specialized in tax and administrative litigation, made up of Atty. Alina Man (Managing Associate), Atty. Ana Maria Burada (Managing Associate), Roxana Bujoreanu (Senior Tax Manager), Atty. Georgiana Negulescu (Senior Associate), Atty. Iuliana Negura (Associate), Atty. Cristina Ciobanu (Junior Associate), under the coordination of Partners Atty. Angela Porumb and Răzvan Graure (tax consultant). 

This solution reinforces the importance of an integrated approach to tax litigation, in which legal and tax expertise converge to defend taxpayers’ rights against misinterpretation by the authorities.    

 
 

PNSA

 
 

ARTICOLE PE ACEEASI TEMA

ARTICOLE DE ACELASI AUTOR


 

Ascunde Reclama
 
 

POSTEAZA UN COMENTARIU


Nume *
Email (nu va fi publicat) *
Comentariu *
Cod de securitate*







* campuri obligatorii


Articol 8 / 4588
 

Ascunde Reclama
 
BREAKING NEWS
ESENTIAL
ONV LAW o cooptează în echipă pe Flavia Kenyon, avocat britanic, și lansează noi servicii de asistență legală dedicate companiilor din domeniul noilor tehnologii
Baciu Partners și coordonatoarea sa au urcat pe primul loc pe podium la gala inaugurală Legal 500 - CEE Awards | Ana-Maria Baciu, după ce a primit distincția „Romania Lawyer of the Year”, iar BACIU PARTNERS a fost desemnată „CEE IP Firm of the Year”: ”Încrederea nu se câștigă printr-o conjunctură, ci prin consistență, prezență și prin convingerea că lucrurile pot fi mereu făcute altfel, în beneficiul direct al echipei și clienților. Standardul pe care îl impune este clar: să livrezi claritate și rigoare în permanență și să ai curajul să gândești diferit, înțelegând miza reală”
Practica de Banking & Finance de la Bondoc & Asociații rămâne calibrată pe proiecte de mare anvergură, execuție la standarde internaționale și expunere transfrontalieră constantă | De vorbă cu partenerele Simona Petrișor și Diana Ispas despre tendințe, tipuri de finanțări, structuri inovatoare și provocările anului din acest sector. Portofoliul de proiecte îmbină ”verdele”, infrastructura și consolidarea bancară, repere clare ale unui an încărcat
Legal500 a desemnat Clifford Chance Badea drept Casa de Avocatură a Anului în România în 2025 | Daniel Badea, Managing Partner: Premiile primite încununează aproape 20 de ani de excelență profesională, de-a lungul cărora ne-am consolidat poziția de lider pe piața de avocatură din România și din regiune, câștigând în paralel aprecierea întregii rețele globale Clifford Chance
LegiTeam: Zamfirescu Racoţi Vasile & Partners recrutează avocat definitiv Achiziții & Corporate| Consultanță
D&B David și Baias confirmă reziliența M&A: achiziții strategice dominante, mecanisme flexibile, grafic de lucru modelat de conformare și componenta tehnică. Echipa livrează soluții prompte în proiecte cu arhitectură complexă, aliniind interesele vânzătorilor cu obiectivele investitorilor și orchestrând integrarea post-closing | Anda Rojanschi (Partener): „Tranzacția de succes este aceea în care cele două afaceri se integrează după finalizarea deal-ului”. O regulă care devine rutină operațională prin rigoare, colaborare și coordonare interdisciplinară
Schoenherr lansează a cincea ediție a concursului de eseuri „law, sweet law‟, cu premii totale de 21.000 lei
Filip & Company a asistat ACP Credit în acordarea unei investiții de capital grupului Dental Elite Clinics. Alexandra Manciulea (partener) și Rebecca Marina (counsel) au coordonat echipa
ZRVP aniversează în 2025 trei decenii de avocatură | Cosmin Vasile, Managing Partner: “Am crescut organic, am construit fără grabă și fără artificii, și am ajuns aici pentru că am rămas fideli profesiei și valorilor ei. Rămânem, după 30 de ani, cu aceleași ținte primordiale: perfecțiunea juridică și formarea de avocați care să ne împărtășească pasiunea, valorile și viziunea”
Mitel & Asociații se remarcă în practica de Concurență prin rigoare și sincronizare, oferind clienților remedii țintite, viteză procedurală și certitudine în calendarul de closing | Sub coordonarea partenerului Șerban Suchea, firma asigură trasee clare de conformare, maximizează predictibilitatea autorizărilor și păstrează direcția tranzacțiilor într-un peisaj normativ exigent și bine articulat
CMS, implicată în proiectul câștigător al premiului „Investiția Anului” în cadrul SEE Property Forum Awards 2025 pentru al doilea an consecutiv
Bohâlțeanu & Asociații a stat alături de asociații Auto Brand SRL în tranzacția prin care BPW Group a intrat pe piața locală. Ionuț Bohâlțeanu (Managing Partner) și Anda Călin (Managing Associate), în prim plan
 
Citeste pe SeeNews Digital Network
  • BizBanker

  • BizLeader

      in curand...
  • SeeNews

    in curand...